Históricamente, la función fiscal había estado privada del uso de herramientas tecnológicas, ya que centraba sus esfuerzos mayormente en cálculos y conciliaciones, tomando como base la información contable disponible.
Actualmente, este enfoque se ha transformado, pues las organizaciones ya cuentan con diversas fuentes de información y datos, habilitados por la tecnología, para que los equipos de esta área se conviertan en especialistas estratégicos del negocio.
Algunos gobiernos de América Latina, como Chile, Brasil y México, son pioneros en la introducción de mecanismos de fiscalización sofisticados y automatizados, tales como la facturación electrónica, el envío de balanzas de comprobación y procesos de auditoría en tiempo real.
En 2017, México introdujo la versión 3.3 de los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) y en 2018 se volvió obligatorio el uso del recibo electrónico de pagos o complemento de pagos, cuya implementación permitió estandarizar la información de los contribuyentes, y, con otros mecanismos como el envío de contabilidad electrónica, facilitar los procesos de análisis de las autoridades. No obstante, debido a la falta de herramientas digitales, la adopción de estas obligaciones trajo consigo una serie de retos para los contribuyentes.
Por ejemplo, como parte del proceso para solicitar saldos a favor del impuesto al valor agregado (IVA), los contribuyentes deben relacionar los complementos de pago recibidos con el movimiento bancario correspondiente. Si bien pareciera ser una actividad simple, el volumen de operaciones de una entidad puede convertirla en una labor demandante, ya que la conciliación de dichos datos suele hacerse de forma manual por el equipo de Impuestos, quienes disponen de poco tiempo para preparar y entregar esta información.
Por otro lado, la complejidad de los requerimientos formales suele incrementar en la medida en que las actividades de las organizaciones se vuelven más especializadas. Por ejemplo, pensemos en una empresa en México que opta por aplicar alguno de los estímulos otorgados por el artículo 16 de la Ley de Ingresos de la Federación. Como parte de estos estímulos, los contribuyentes encontrarán la posibilidad de acreditar contra el impuesto sobre la renta (ISR) a su cargo el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS), que les hubiese sido traslado en la adquisición de combustibles fósiles. Considerando que las cuotas del IEPS son ajustadas semanalmente, el equipo fiscal se vería obligado a buscar manualmente las cuotas vigentes al momento de la adquisición para realizar la determinación del estímulo al que tiene derecho.
Por otro lado, respecto a los impuestos directos, la implementación de medidas tecnológicas también es relevante. Como parte de la determinación del ISR anual en México, existen diversos procedimientos que se vuelven más demandantes en función de las operaciones de la compañía. Un ejemplo puede ser la determinación del ajuste anual por inflación o la verificación de la utilidad o pérdida cambiaria, que cobrarán mayor importancia tras la reforma fiscal de 2022.
Dichas actividades suelen demandar un alto grado de involucramiento del equipo de Impuestos y, salvo algunas excepciones, se constituyen como uno de los componentes menos representativos del resultado fiscal. Sin duda, el involucramiento de los equipos fiscales en actividades repetitivas o monótonas consume la mayor parte de su tiempo y recursos disponibles, lo que evita que puedan concentrarse en labores que generen un mayor valor agregado y estratégico para el negocio.
En 2022, los contribuyentes se disponen a implementar la versión 4.0 de la facturación electrónica, la cual traerá nuevos requisitos y obligaciones para los contribuyentes, mientras que las autoridades tendrán más datos estadísticos para cruces de información y procesos de auditoría.
En este sentido, las empresas deben actuar rápido y, como primer paso, hacerse las siguientes preguntas:
- ¿Cuáles son nuestros procesos de cumplimiento fiscal?
- ¿Cuántos recursos involucramos?
- ¿Qué errores, costos e ineficiencias detectamos?
- ¿Cuáles son los riesgos de seguir así y cuáles son los beneficios de cambiar?
Opine: ¿Qué recursos tecnológicos se pueden emplear en el cumplimiento fiscal?
