Se acerca el fin de año y las compañías en México comienzan a revisar los aspectos financieros y fiscales que deberán tomar en cuenta para hacer una planeación exitosa del cierre del ejercicio.
Teniendo en cuenta que los castigos son una de sus principales deducciones, las instituciones de crédito deben verificar a detalle los siguientes aspectos:
- Tener debidamente documentado cada uno de los conceptos involucrados para acceder al régimen de deducción de castigos (saldo contable, tope deducible del 2.5% y excedente de reservas)
- Análisis de liberaciones de reservas
- Análisis de los expedientes de crédito y su debido cumplimiento de requisitos establecidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)
- Análisis de “eliminaciones” financiaras
Además de verificar los aspectos anteriores, otro tema relevante que se deberá considerar es el concerniente a comprobantes fiscales digitales en operaciones financieras derivadas, ya que pueden surgir diversos cuestionamientos como:
- ¿Quién es el sujeto obligado, el comprador o el vendedor?
- ¿Cuándo se debe emitir el CFD, cuándo pactas la operación o al vencimiento?
- ¿Son obligatorios los complementos de divisas y de retención en operaciones financieras o se debe incluir alguna información en la agenda?
En el caso de las aseguradoras, la adopción de las nuevas regulaciones en materia de reservas técnicas y en general de los nuevos lineamientos con los que regulan su operación y funcionamiento en México han representado grandes retos para la industria y en ciertos casos, detonan implicaciones fiscales cuando el registro financiero establece reservas “negativas”.
Fiscalmente, las reservas son deducibles cuando se crean, y son acumulables cuando se liberan; por lo que tener un análisis detallado de que origina un registro negativo a nivel operativo resulta relevante para determinar el efecto fiscal correspondiente.
Otro aspecto que se deberá revisar es el tratamiento fiscal y operativo de los reaseguros, debido a que tiene un impacto importante en el negocio de seguros en México, no solo económico, sino también al momento de determinar las cargas tributarias de las aseguradoras. En este sentido, es fundamental analizar las operaciones de reaseguro en su conjunto, económico-contable-fiscal, con la finalidad de aplicar el correcto tratamiento para efectos del ISR que de “fondo” corresponde a la realidad económica de la operación.
